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New Jersey Stock Options Uma opção de compra de ações dá ao titular o direito exclusivo para um período especificado de tempo para comprar ações ao preço e nos termos e condições especificadas no contrato. Embora o concedente da opção esteja vinculado pela opção e geralmente não possa revogá-la, o titular da opção não está vinculado a menos que ele exerça a opção. As opções são consideradas como bens de capital se o bem subjacente constitui, ou se adquirido constitui, um activo de capital nas mãos do titular. Consequências fiscais para o outorgante da opção: O recebimento da contraprestação da opção não é tributável até que a opção seja exercida ou tenha caducado. Se a opção for exercida, a contrapartida é tratada como parte do preço de venda e incluída no cálculo do ganho ou perda na venda das ações. Uma vez que o estoque é geralmente um ativo de capital, ganho ou perda na venda teria direito a tratamento de capital, a longo prazo ou curto prazo. O período de retenção para qualificação para tratamento de capital a longo prazo é superior a um ano. O período de detenção de vendedores para as ações vendidas inclui o período durante o qual a opção está em circulação. Em caso de falha do titular da opção de exercer a opção, se a contrapartida for perdida, o outorgante da opção geralmente realiza ganho de capital de curto prazo, mas o rendimento não é realizado até o momento da perda. Conseqüências fiscais para o detentor de opções: O ganho ou perda de um titular de opção na venda da opção, ou perda em caso de não exercício da opção, teria direito a tratamento de ganho de capital. O período de detenção da opção determinará se o ganho ou a perda de capital de longo ou curto prazo é realizado. Para este efeito, se a perda for atribuível a uma falha no exercício da opção, a opção é considerada vendida no dia em que expirou. Se a opção for exercida, a contrapartida da opção é tratada como parte do preço de compra e está incluída na base de titulares de opções para as ações adquiridas. O período de detenção dos compradores não inclui o período de cura em que a opção está pendente. Opções de ações podem ser utilizadas de forma muito eficaz por um empreendedor, por exemplo: O estoque é dado a um empregado, mas se ele deixa o empregado, a corporação tem a opção de recomprar o estoque de funcionários a preço fixo ou variável. Estoque na corporação é vendido para levantar o capital necessário, mas a corporação tem o direito de recomprar o estoque no futuro. Por qualquer motivo uma pessoa gostaria de ser um acionista na corporação, mas não agora, uma opção para comprar ações é comprado da corporação. A opção de ações pode ser um incentivo de gestão ou um dispositivo de controle. As opções de compra de ações podem ser utilizadas em contratos de trabalho, contratos de consultores, acordos de incentivo, como forma de captação de capital ou de captação de recursos. SPIEGEL amp UTRERA, P. A. É a sua única fonte de serviços jurídicos empresariais. Você prefere falar com um advogado A Spiegel amp Utrera, P. A. Associado está pronto para atender sua chamada. O material apresentado na AmeriLawyer destina-se apenas a fins informativos. Não se destina como aconselhamento profissional e não deve ser interpretado como tal. O Departamento do Tesouro dos Estados Unidos nos obriga a informá-lo de que qualquer informação obtida a partir deste site não é intencional ou escrita por nosso escritório de advocacia para ser usada e não pode ser usada por qualquer contribuinte, com a finalidade de evitar quaisquer penalidades que possam ser impostas sob o Código de Receita Interna. 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Em 1998, eu me aposentei de um corp de New-jersey que me deu opções conservadas em estoque para aposentar-se. Eu saí de Nova Jersey e residi na Flórida. Eu nunca fui a NJ desde 1998. de 2000-2004 eu exercito minhas opções e não fui taxado neles, entretanto em 2005, o estado de New-jersey avaliou-me um imposto apesar do fato que eu nunca residi lá por 6 anos. Isso é bom para eles fazerem o que devo fazer para obter esses impostos de volta imposto sobre opções de ações de aposentadoria de um não-residente eu sou um aposentado. Em 1998, eu me aposentei de um corp de New-jersey que me deu opções conservadas em estoque para aposentar-se. Eu saí de Nova Jersey e residi na Flórida. Eu nunca fui a NJ desde 1998. de 2000-2004 eu exercito minhas opções e não fui taxado neles, entretanto em 2005, o estado de New-jersey avaliou-me um imposto apesar do fato que eu nunca residi lá por 6 anos. É isso apropriado para eles fazerem o que devo fazer para obter esses impostos de volta Adicione sua resposta Denunciar Abuso Se você acha que sua propriedade intelectual foi violada e gostaria de apresentar uma queixa, consulte o nosso Relatório de Direito de Autor / IP Abuso Mais detalhes Se você acredita que sua propriedade intelectual foi violada e gostaria de registrar uma reclamação, consulte nossa Política de direitos autorais / IP A tributação das opções de ações de funcionários Em uma economia impulsionada pelo comércio eletrônico, o uso de opções de ações de funcionários tornou-se um Componente cada vez mais significativo de muitos trabalhadores compensação. Em 13 de junho de 2000, artigo escrito por Gretchen Morgenson, o New York Times na Web relatou, por exemplo, que o número de funcionários recebendo opções de ações tem crescido para cerca de 10 milhões, acima de cerca de 1 milhão no início dos anos 1990 . Embora existam muitos tipos diferentes de planos de opções de ações, a maioria dos planos envolvem muitos dos mesmos elementos básicos. Do ponto de vista tributário, no entanto, existem dois tipos de opções de ações fundamentalmente diferentes - chamadas opções de ações qualificadas ou opções de ações de incentivo (ISOs) e opções não estatutárias ou não qualificadas, às vezes referidas como NSOs. Enquanto alguns planos podem envolver ambos os tipos de opções, existem dois conjuntos diferentes de regras fiscais aplicáveis a estes dois tipos diferentes de opções, ISOs e NSOs. Para uma discussão mais abreviada sobre a tributação das opções de ações, clique aqui. Planos de opções de ações típicas Independentemente de o plano ser um ISO ou NSO para fins fiscais, muitos planos envolverão recursos básicos semelhantes. O empregado receberá opções para comprar ações da empresa. Essas concessões de opções geralmente serão vinculadas a um cronograma ou conjunto de outras condições, que permitirão ao empregado exercer a opção (ou seja, comprar ações da empresa) de acordo com o cronograma ou outras condições. Normalmente, a opção dará ao empregado o direito de comprar ações da empresa ao valor justo de mercado das ações no momento da concessão da opção. Assim, se o valor da ação sobe entre a concessão da opção eo exercício da opção, o empregado efetivamente compra as ações com desconto. Também é comum para os planos de colocar restrições significativas sobre o estoque que os funcionários adquirem através do exercício das opções. Essas restrições podem assumir muitas formas, embora as restrições comuns possam incluir uma limitação da capacidade de transferir o estoque (seja por um determinado período de tempo ou enquanto o empregado continuar empregado) ou exigências de que o empregado deve vender o estoque de volta ao A empresa ao custo de funcionários se o funcionário deixa a empresa antes de um intervalo de tempo declarado. Para efeitos fiscais, os planos de opções de acções levantam uma série de questões. Por exemplo, é a concessão da opção um evento tributável É o exercício da opção tributável Se não, quando é a transação sujeita a imposto Uma diferença fundamental entre ISOs e NSOs é que o calendário dos eventos tributáveis pode ser diferente. A fim de colocar as regras fiscais relativas às opções de compra de ações em um cenário mais concreto, a discussão a seguir considerará o hipotético Plano de Opção de Compra de Ações (o Plano). O Plano é criado pela BigDeal, uma empresa emergente da Internet que fornece serviços de compras para as empresas. O Plano BigDeals concede a certos funcionários-chave o direito ou a opção de comprar 25.000 ações da Companhia a um preço de 1,00 por ação. Quanto a cada opção, metade será de ações ISO e metade será estoque NSO. No momento em que a opção é concedida, as ações da BigDeals valem 1,00 por ação. Os empregados que recebem essas opções têm o direito de exercer opções em relação a 5.000 após o encerramento de cada ano de serviço. Assim, após o primeiro ano, um empregado pode comprar 5.000 partes em 1.00 por a parte. Após o segundo ano de serviço, um adicional de 5.000, e assim por diante após cada ano adicional até que as opções para as 25.000 partes inteiras colete. Durante o exercício, as ações adquiridas através do Plano BigDeals estão sujeitas a uma série de limitações e restrições explícitas, incluindo limitações gerais ao direito de transferir o estoque e um direito da Companhia de recomprar ações não-adquiridas ao preço de exercício da opção, se o empregado Deixa BigDeal. De acordo com as disposições do Plano, uma vez que as opções sejam exercidas, 25 das ações passam a ser investidas (isto é, livres de todas as restrições) após cada ano de serviço como funcionário da BigDeal. Para este efeito, o termo investido significa que o estoque não está mais sujeito a restrições. Conforme mencionado acima, para fins fiscais existem basicamente dois tipos de opções de ações - ISOs e opções não estatutárias (NSOs). Cada tipo tem seu próprio conjunto de regras fiscais. O tratamento básico para ISOs é regido por I. R.C. Sect 421, enquanto que as opções não estatutárias são regidas pela I. R.C. Seção 83. Como as regras de opção não-estatutárias são o padrão, é conveniente começar por discutir essas regras. Opções de ações não estatutárias O tratamento fiscal das opções de ações não estatutárias ou não qualificadas é regido pelo conjunto de regras do I. R.C. Seção 83, que se aplicam geralmente à recepção de bens em troca de serviços. Nos termos da alínea a) do artigo 83.º, os acontecimentos tributáveis só ocorrem quando os direitos de propriedade não res - tituídos são adquiridos ou quando as restrições ao gozo da propriedade caducam. O artigo 83 (a) (1) realmente declara isso em termos de dizer que o valor justo de mercado de bens recebidos por serviços deve ser reconhecido na primeira vez que os direitos da pessoa que tem o interesse beneficiário sobre tais bens são transferíveis ou não estão sujeitos A um risco substancial de caducidade, o que ocorrer mais cedo. Assim, a recepção de bens, quer sejam opções de compra de ações, ações ou outros bens, não é tributável se houver restrições substanciais sobre a transferência e está sujeito a um risco substancial de caducidade. A aplicação da Seção 83 à emissão de opções de compra de ações é regida em grande parte por Regs. Sect 1.83-7. Em I. R.C. Seção 83 (e) (3) e os Regulamentos, a concessão de uma opção de compra de ações nunca poderá ser um fato tributável (mesmo que sejam aplicáveis os outros requisitos da seção 83 (a)), a menos que a opção tenha um valor de mercado facilmente determinável . Se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente determinável, então, como o Estatuto declara, a pessoa que executou tais serviços realiza uma compensação sobre tal concessão no momento e no montante determinado de acordo com a seção 83 (a). Regs. Sect. 1.83-7 (a). Nesse caso, a diferença entre o justo valor de mercado da opção eo preço de exercício da opção (ou outra contrapartida paga) será tributável como rendimento ordinário e estará sujeito a retenção. Identidade. Por outro lado, se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente determinável, a concessão da opção não é um fato tributável ea determinação das conseqüências fiscais é adiada pelo menos até que a opção seja exercida ou de outra forma alienada, mesmo que O justo valor de mercado dessa opção pode ter-se tornado facilmente determinável antes dessa data. Regs. Sect. 1.83-7 (a). Em outras palavras, se a concessão da opção não for um fato tributável, então o exercício da opção será tratado como uma transferência de propriedade nos termos da Seção 83. Obviamente, o fator crítico na aplicação da Seção 83 às opções de compra de ações é o conceito de Valor de mercado imediatamente determinável. Note que é o valor da opção não do estoque que é importante. Se uma opção tem um valor justo de mercado prontamente determinável é determinada sob Regs. Sec. 1.83-7 (b). Em termos básicos, a menos que a opção em si (como distinção da ação) seja negociada em um mercado estabelecido, uma opção não será geralmente tratada como tendo um justo valor de mercado facilmente determinável. Regs. Sect. 1.83-7 (b) (1). Há uma possibilidade, sob regs. Secção 1.83-7 (b) (2), que certas opções não transaccionadas numa bolsa podem ser tratadas como tendo um justo valor de mercado facilmente determinável, mas essa regra provavelmente não seria aplicável excepto em circunstâncias relativamente incomuns. Assim, no caso de opções que não são negociadas regularmente, a concessão da opção não será tributável e as consequências fiscais serão adiadas pelo menos até que a opção seja exercida ou de outra forma alienada. Enquanto a receita tributável, determinada no momento do exercício, será tratada como receita ordinária sujeita a retenção, qualquer valorização adicional do valor da ação após um exercício tributável da opção pode qualificar-se para tratamento de ganho de capital, Requisitos são satisfeitos. Por exemplo, nesta situação, suponha que as opções de compra de ações da BigDeal sejam exercidas a um preço de 1,00 por ação. Se, no momento do exercício, o valor justo de mercado da ação BigDeal é de 2,50 por ação, então 1,50 por ação (a diferença entre o valor justo de mercado da ação e o preço de exercício) seria tratado como receita de remuneração. Se o estoque for mantido por mais de um ano e posteriormente vendido por 4,00 por ação, o adicional de 1,50 por ação de apreciação pode qualificar-se para tratamento de ganho de capital. A análise anterior pressupõe que o estoque adquirido através do exercício da opção é de outra forma propriedade irrestrita - ou seja, que o estoque é livremente transferível e não está sujeito a um risco substancial de confisco. Aqui, no caso da BigDeal, existem restrições sobre a transferibilidade do estoque, e BigDeal tem o direito de recomprar o estoque até que o estoque torna-se investido. Observe que, além dos termos de um plano de opção de compra de ações, a legislação federal ou estadual pode impor outras limitações à transferência das ações, como restrições a certos lucros de curto prazo impostos pela seita 16 da Lei Federal de Valores Mobiliários de 1934. Ver I. R.C. Artigo 83.º, n. º 3, alínea c). Neste caso, o direito de recompra efetivamente exige que o empregado revenda à BigDeal quaisquer ações não-adquiridas compradas, pelo preço pago pelo empregado no caso de cessação dos serviços dos empregados. Em regs. Sec. 1.83-3 (c), este direito de recompra provavelmente constituiria um risco substancial de perda. Devido à existência do direito de recompra e às restrições gerais sobre a transferência das ações adquiridas através do exercício das opções, a seita 83 provavelmente não se aplicaria até que as restrições caduquem e as ações passem a ser investidas - ou seja, não mais sujeitas Para o direito de recompra. Por outras palavras, devido às limitações de transferência e à existência de um risco substancial de caducidade, o exercício da opção BigDeal e a aquisição das existências restritas não desencadeariam o reconhecimento do rendimento nos termos da alínea a) do artigo 83º. Nos termos da Seção 83 (c) (3), muitas vezes não é claro exatamente quando esta restrição caduca, tornando difícil dizer exatamente quando o reconhecimento de renda ocorre sob a seção 83. Também é importante lembrar que em algumas circunstâncias, as restrições Sobre transferência de ações e requisitos de aquisição podem ser dispensados por uma empresa. Isso pode resultar no reconhecimento da receita conforme a Seção 83 em relação a todas as ações em circulação que estavam anteriormente sujeitas às restrições. Ao mesmo tempo, no entanto, outras restrições não contratuais, como as disposições do direito de valores mobiliários, podem efetivamente impedir o acionista de vender as ações. Embora as restrições à titularidade e à aquisição de acções possam fazer com que o reconhecimento do rendimento nos termos do artigo 83.º seja atrasado, é possível eleger ao abrigo do I. R.C. (B) ter o rendimento reconhecido quando as opções são exercidas. Uma vantagem potencial de fazer tal eleição é fazer com que toda a apreciação após esse ponto se qualifique para tratamento de ganho de capital e para iniciar o funcionamento do período de retenção de ganhos de capital, que de outra forma seria adiado até que as restrições caduquem eo estoque se torne totalmente investido. Uma eleição nos termos da Seção 83 (b) permite que o empregado opte por reconhecer a diferença entre o valor justo de mercado do imóvel e o valor pago como receita de compensação no momento da primeira recepção, mesmo se de acordo com a Seção 83 (a) Caso contrário, seria adiada. Ver Regs. Sect 1.83-2. Em situações em que o momento exato do lapso das restrições é incerto, uma eleição sob a seção 83 (b) também pode servir para remover grande parte dessa incerteza. Para ilustrar o funcionamento da seita 83 (b) eleição, vamos considerar um exemplo. Como no exemplo anterior, suponha que o preço de exercício da opção seja de 1,00 por ação e que, no momento do exercício, o valor justo de mercado da ação seja de 2,50. Suponha ainda que, devido às restrições sobre as ações, todas as ações não-vencidas sejam tratadas como sujeitas a limites de transferibilidade e um risco substancial de perda (ou seja, o direito de recompra). De acordo com o cronograma de aquisição dos planos, 25 das ações adquiridas após o primeiro ano de serviço. Assumir o mesmo cronograma de aquisição e que, no momento desta aquisição, o valor justo de mercado da ação era de 3,00 por ação. Na ausência de uma eleição de seita 83 (b), não haveria reconhecimento de renda no momento do exercício das opções (por causa das restrições), mas quando as ações fossem investidas, haveria reconhecimento de renda com base na diferença entre O valor da ação (no momento da aquisição) - 3,00 por ação - eo preço de exercício - 1,00 por ação. Isso significa que 2,00 por ação seria comum, renda de compensação. Apreciação adicional após esse ponto poderia qualificar para tratamento de ganho de capital se as ações foram mantidas para o período de espera necessário, medido a partir desse ponto em diante. Por outro lado, se uma eleição 83 (b) foi feita no momento do exercício, então haveria reconhecimento de renda ordinária com base na diferença entre o valor da ação naquele momento (2,50 por ação) eo preço de exercício (1,00 por ação), o que resulta em 1,50 por ação ordinária de remuneração. Suponha, então, que essa ação fosse posteriormente vendida por 4,00 por ação, a mais 2,50 por ação de apreciação seria ganho de capital, assumindo que os requisitos de período de detenção necessários foram satisfeitos, medidos a partir do exercício da opção. Uma seita 83 (b) eleição geralmente não pode ser revogada. Isto significa que, se uma seita 83 (b) eleição é feita ea propriedade posteriormente declínio em valor, o efeito da eleição terá sido acelerar desnecessariamente o reconhecimento do rendimento ordinário. Opções de ações de incentivo Os planos ISO possuem duas vantagens potencialmente importantes para os funcionários, em comparação com as opções de ações não estatutárias. Em primeiro lugar, ao abrigo da Secção 421, como regra geral, o exercício da opção ISO não desencadeia qualquer reconhecimento de rendimento ou ganho, mesmo se o stock não for restrito. Em segundo lugar, se a ação for mantida até pelo menos um ano após a data do exercício (ou dois anos a partir da data da outorga da opção, o que for posterior), todo o ganho na venda das ações, quando reconhecido para imposto de renda Será um ganho de capital, em vez de lucro ordinário. Se a ação ISO for alienada antes do vencimento desse período de detenção, então a renda é renda ordinária. Os requisitos básicos para um plano ISO são estabelecidos no I. R.C. Seção 422. Um Plano ISO pode conter disposições e limitações além dos requisitos da Seção 422, desde que sejam consistentes com os requisitos do Código. Assim, há duas diferenças significativas entre ISOs e opções não estatutárias. Em primeiro lugar, de acordo com as regras da ISO, o exercício da opção não é um evento tributável sem considerar os requisitos da seita 83, pelo menos para fins de imposto de renda regular, mas este benefício é um pouco atenuado pelas regras da AMT, discutidas abaixo. Em contrapartida, ao abrigo do artigo 83.º, o exercício da opção será um facto tributável, a menos que o acervo adquirido não seja transferível e esteja sujeito a um risco substancial de caducidade. Em segundo lugar, se os requisitos do período de espera da ISO forem cumpridos, todos os ganhos serão qualificados para tratamento de ganho de capital. Em segundo lugar, todo o ganho com relação a um ISO pode ser ganho de capital, se os requisitos do período de espera ISO forem atendidos. Embora o exercício de um ISO não cause qualquer evento tributável sob o sistema tributário regular, ele tem conseqüências sob o sistema de Imposto Mínimo Alternativo (AMT). Em I. R.C. (B) (3), o tratamento fiscal favorável concedido pelas seções 421 e 422 não se aplica à transferência de ações adquiridas no exercício de uma opção de ações de incentivo, para fins da AMT. Assim, o tratamento fiscal, para fins da AMT, é governado em grande parte pelas regras da seita 83, como discutido acima. Nos termos do artigo 83.º, a diferença entre o justo valor de mercado da acção e o preço de exercício das opções será tratada como um rendimento tributável quando os direitos dos trabalhadores sobre as acções se tornarem integralmente adquiridos e deixarem de estar sujeitos a um risco de perda. Este spread é tratado como um ajuste AMT. O efeito deste ajuste de AMT é fazer com que o contribuinte reconheça o rendimento tributável de AMT no exercício da opção, quando a ação adquirida é substancialmente irrestrita ou não sujeita a um risco substancial de confisco. Neste caso, conforme observado acima, na medida em que, de acordo com as regras da Seção 83, o estoque adquirido pelo exercício da opção é restrito e sujeito a um risco substancial de perda, então o ajuste AMT não deve ocorrer até que o estoque se torne adquirido e As restrições caducam, porque para fins da AMT, a opção é regida pelas regras da seção 83. Independentemente de quando o ajuste AMT surge, tem vários efeitos. Em primeiro lugar, o ajuste AMT - o spread entre o valor justo de mercado eo preço da opção - pode ficar sujeito a AMT, e o imposto AMT pode ter que ser pago nesse valor, mesmo que o estoque possa ser mantido por muitos anos ou, Vendidos com prejuízo. Além disso, a base no estoque, apenas para fins da AMT, torna-se efetivamente o valor justo de mercado na data em que o ajuste da AMT ocorre. Ver I. R.C. Secção 56 (b) (3). Devido a esse ajuste de base, quando o estoque é realmente vendido, não haverá ganho AMT na extensão do spread que estava anteriormente sujeito ao imposto AMT. Como a base do estoque será diferente para a AMT e para fins fiscais regulares, a venda subseqüente do estoque gerará ganho ou perda para fins fiscais regulares, mesmo que não gere nenhum ganho para fins da AMT. Uma vez que o ganho na venda, determinado para fins do imposto regular, também incluiria o spread que estava anteriormente incluído no lucro tributável da AMT, existe o risco de dupla tributação, exceto para o crédito da AMT, conforme determinado em I. R.C. Teoria 53. Em teoria, o pagamento da AMT no ano de exercício cria um crédito que, em seguida, reduz o imposto regular no ano em que a ação é realmente vendida, já que nesse ano, desconsiderando todos os outros fatores, o lucro tributável regular seria maior Do que o lucro tributável da AMT, devido às diferenças na base de ações. Esta é, pelo menos, a teoria, em forma muito simplificada. Contudo, na prática, a medida em que haverá um risco significativo de dupla tributação depende do cálculo e do funcionamento bastante complicados do crédito da AMT, cuja discussão completa está além do escopo deste artigo. Para os presentes propósitos, uma breve visão geral deve ser suficiente. Quando um contribuinte está sujeito ao passivo da AMT em qualquer ano tributável, o montante da AMT líquida ajustada paga nesse ano está disponível como um crédito contra sua obrigação de imposto regular em anos futuros. Este crédito, entretanto, não reduzirá o imposto regular abaixo da tentativa AMT em nenhum ano. Assim, depois que o crédito é criado, ele só pode ser usado em um ano subseqüente em que o imposto AMT é menor do que o imposto regular. Por exemplo, o crédito gerado a partir da AMT pago no exercício de um ISO poderia, em teoria, ser usado no primeiro ano em que o imposto AMT é menor do que o imposto regular, independentemente do que causou a diferença. Naturalmente, o inverso também é possível - ou seja, no ano em que o estoque é vendido, outros ajustes AMT não relacionados com o ISO anterior poderia causar o imposto AMT para esse ano para ser o mesmo ou maior do que o imposto regular, de modo que O crédito não estaria disponível naquele ano, mas seria transferido indefinidamente. Por exemplo, em um ano em que a ação ISO é vendida, exercícios ISO adicionais ou outros ajustes AMT não relacionados podem fazer com que o imposto AMT seja maior do que o imposto regular e, portanto, excluir o uso do crédito AMT de anos anteriores. Na realidade, às vezes requer um planejamento muito cuidadoso para poder aproveitar o crédito da AMT. Além disso, o Congresso tem vindo a considerar uma série de propostas diferentes para fornecer mais alívio da AMT, mas as perspectivas de qualquer alteração na AMT são incertas, na melhor das hipóteses. Em situações como a BigDeals, em que o stock adquirido ao abrigo da opção não é transferível e sujeito a um risco substancial de caducidade - isto é, as restrições que, ao abrigo do artigo 83º, iriam atrasar o reconhecimento do rendimento até que as restrições caduquem, São mais limitados do que em situações em que o stock adquirido não está sujeito a um risco substancial de perda. Se, devido às restrições, o reconhecimento da receita em ações não estatutárias estiver atrasado nos termos da Seção 83, então a primeira diferença entre as opções da ISO e as não estatutárias - falta de reconhecimento de renda no exercício da ISO - pode ser muito menos significativa. Em tais circunstâncias, o benefício mais importante da opção ISO é que todo ganho será ganho de capital, se os períodos de manutenção necessários forem atendidos, mas as considerações da AMT podem reduzir o valor desse benefício. As economias de impostos reais que podem resultar do tratamento ISO, sob tais circunstâncias, pode ser difícil de prever, em parte porque eles dependem de variáveis desconhecidas e imprevisíveis relativas ao valor de mercado da ação, uma situação fiscal individual e outro ajuste AMT Eventos que afetam o indivíduo. Conclusão Embora as regras para os dois tipos diferentes de opções de ações sejam diferentes, tanto as ISOs como as opções não qualificadas dão aos funcionários a oportunidade de converter o que de outra forma seria ordinário, a renda de compensação em ganho de capital. Dadas as taxas atuais de ganho de capital, essa vantagem pode ser significativa. Tirar o máximo partido deste benefício, no entanto, pode exigir um planeamento cuidadoso no momento do exercício e da venda subsequente do stock. O planejamento cuidadoso da AMT é essencial. Se você é um profissional de imposto e gostaria de obter mais informações sobre os assuntos abordados neste boletim informativo ou qualquer outro assunto de impostos e negócios, por favor ligue para o imposto amp Business Professionals, Inc. em (800) -553-6613, envie um e-mail para nós . Ou visite nosso site na www. tax-business. Para uma gama completa de direito comercial e serviços relacionados a impostos, ligue para o escritório de advogados da Newland amp Associates pelo telefone (703) 330-0000. Se você está lendo este boletim, mas não está em nossa lista de discussão, e gostaria de ser, entre em contato conosco pelo telefone (800) 553-6613. Embora concebida para ser exata, esta publicação não se destina a constituir a prestação de serviços jurídicos, contabilísticos ou outros serviços profissionais ou para servir como um substituto para tais serviços. A redistribuição ou outro uso comercial do material contido no imposto amp Business Insights é expressamente proibido sem a permissão por escrito do imposto e Business Professionals, Inc. Você pode procurar informações em toda a seção Authors Row, ou em todo o site. Para uma busca mais focada, coloque suas palavras de pesquisa entre aspas. Opções de ações e impostos de renda estaduais Gravação de um webinar CPE de 90 minutos com a QampA Conduzido na quinta-feira, 16 de outubro de 2008 Descrição As opções de ações e as ações restritas são um empregado popular Incentivo no mercado competitivo dos EUA. No entanto, devido a uma força de trabalho cada vez mais móvel, itrsquos tudo muito fácil para uma empresa inconscientemente desencadear o cumprimento do imposto estadual caro e obrigações fiscais no processo. Muitos estados agressivamente impor exigências de retenção em fora dos empregadores do estado para os trabalhadores que prestam serviços dentro do estado, ainda as orientações do Estado são geralmente difusa. Empregadores e seus conselheiros devem entender quando a retenção de nexus surge e como cumprir com vários padrões estaduais. Além das complexidades do monitoramento do movimento dos funcionários, da compreensão das várias leis estatais sobre folha de pagamento e da sua aplicação à remuneração baseada em ações, os empregadores podem descobrir que os impostos de retenção de impostos os expõem a consultas sobre nexos para outros tipos de impostos estaduais e locais. Ouça como o nosso painel de consultores de imposto de empresas experientes quebra e esclarece as implicações fiscais estaduais dos incentivos de ações dos empregados, incluindo os riscos específicos que sua empresa enfrenta. Esboço Antecedentes sobre a compensação patrimonial e sua tributação Tipos de compensação de ações Opções de ações Ações restritas e unidades de ações restritas Outros Como as opções são tributadas no nível federal, desde a data da concessão até o exercício Como as opções são tributadas no nível estadual, da data da concessão ao exercício Explicação De como estados piggyback off feds Exemplos específicos de abordagens de estado Diferentes metodologias de estado para a tributação Exemplos específicos de estados e metodologias Como uso da equidade Compensação pode desencadear Nexus Empregado retenção Explicação de como empregador nexo é acionada Exemplos específicos Telecommuting questões e desafios Corporate renda, franquia e sales tax exposures ldquoDoing businessrdquo vs. ldquotransacting businessrdquo Employee withholding creates a paper trail Specific examples Implications and issues related to corporate income apportionment Payroll factor: General rules Alternative methods or discretionary adjustments Federal legislation of note Example of New York State Withholding rules Audit guidelines Work - at-home rule and other nuances Administrative Challenges And Options Examples of states Trends in audit Specific examples of states and audit practices Policy issues companies need to examine What companies and their tax staffs can do if employees have cash flow problems or file returns in multiple states Background on HR, stock plan, relevant payroll systems What tools are available, and relevant systems limitations How to make these more sophisticated How tax specialists can help in this effort Challenges with employee movement Creating internal mechanisms to track employee movements How tax specialists can help in this effort What companies are doing Habit of monitoring only executives, and the dangers inherent Situations in which execs move from low-tax to high-tax states Are additional controls, documentation needed Potential SoX 404 implications Are additional controls, documentation needed Benefits The panel will prepare you to craft a strategy for: Dealing with conflicting state standards on withholding obligations and withholding amounts when it comes to stock options. Setting up a tracking system for the tax department to monitor the movement of highly compensated staff from state to state. Managing the apportionment formulas in states where stock-based compensation creates problems for the company. Preparing for potential state nexus inquiries for other business taxes. Faculty Marlene Zobayan. West Coast Practice Leader, Global Rewards Deloitte amp Touche, San Jose, Calif. She has more than 15 years of international tax and benefits experience including U. S. and U. K. expatriate tax, compensation and benefits, and global equity experience. She speaks regularly on global stock plans and rewards issues. Andy Gibson. Partner and National Practice Leader, Compensation and Benefits Group BDO USA, Atlanta He provides compensation, benefits and tax consulting services to public, private and tax-exempt entities. He sits on an AICPA steering committee on executive compensation and is Lead Partner in Atlanta for the firms ERISA Practice. Tom Geppel. Partner, Employment Tax Services Group PricewaterhouseCoopers, New York He had more than 18 years of experience in federal and state employment taxes and led an initiative on non-resident withholding compliance in New York State. He also has worked extensively on MampA and employment tax matters with Fortune 500 companies. NASBA CPE Sponsor Strafford Publications, Inc. is registered with the National Association of State Boards of Accountancy (NASBA) as a sponsor of continuing professional education on the National Registry of CPE Sponsors. State boards of accountancy have final authority on the acceptance of individual courses for CPE credit. Complaints regarding registered sponsors may be submitted to the National Registry of CPE Sponsors through its website: www. learningmarket. org. IRS Approved Provider Strafford is an IRS-approved continuing education provider offering certified courses for Enrolled Agents (EA) and Tax Return Preparers (RTRP). Program Materials Requires Adobe Reader 8 or later. Download Acrobat FREE . Program Materials Requires Adobe Reader 8 or later. Download Acrobat FREE . CPE Credit Strafford is a NASBA CPE sponsor and our live webinars qualify for CPE credits. They offer you a high quality, cost effective, and convenient CPE option, with no lost travel time or expenses. Customer Reviews I thought that the speakers were very knowledgeable and their presentation materials will be good reference guides. Claudia Del Castillo, CPA Sol Schwartz amp Associates Real life examples that we could relate to. Keep up the great work. I liked the clear and concise manner in which the topics were presented. General Electric Company The webinar was fast paced and comprehensive. I found the presenters to be very experienced and the QampAs to be particularly useful. American Eagle OutfittersTaxation of Employee Stock Options There are two types of employee stock options. Opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um é tributado de forma bastante diferente. Ambos são abordados abaixo. Tributação de opções de ações não qualificadas Quando você exerce opções de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado da ação eo preço de concessão (chamado de spread) é contado como receita ordinária. Mesmo se você exercer suas opções e continuar a manter o estoque. Earned income is subject to payroll taxes (Social Security and Medicare), as well as regular income taxes at your applicable tax rate. Você paga dois tipos de impostos de folha de pagamento: OASDI ou segurança social que é 6.2 nos ganhos até a base de benefício da segurança social que é 118.500 em 2015 HI ou Medicare - que é 1.45 em toda a renda ganhada mesmo os montantes que excedem a base de benefício. Se o seu rendimento do ano já exceder a base de benefícios do que os seus impostos sobre o salário do exercício de suas opções de ações não qualificadas será apenas o 1,45 atribuível ao Medicare. Se o seu rendimento anual acumulado não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65 em ganhos até que seu rendimento ganhado atinja a base de benefícios, Sobre a base de benefícios. Você não deve exercer opções de ações de funcionários com base estritamente em decisões de impostos, no entanto tenha em mente que se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano onde você não tem outro rendimento, você vai pagar mais impostos sobre a folha de pagamento do youll pagar se você exercê-los Em um ano em que você tem outras fontes de renda ganha e já exceder a base de benefício. Além dos impostos sobre os salários, todos os rendimentos do spread estão sujeitos a impostos de renda ordinários. Se você mantiver o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread são alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se a ação caiu). No Fairmarks Tax Guide for Investors você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas. Tributação de opções de ações de incentivo Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento, no entanto, está sujeito a imposto e é um item de preferência para o cálculo do imposto mínimo alternativo. Quando você exerce uma opção de ações de incentivo, há algumas possibilidades de impostos diferentes: Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações dentro do mesmo ano civil. Neste caso, você paga imposto sobre a diferença entre o preço de mercado na venda eo preço da concessão à sua taxa de imposto de renda ordinária. Você exerce as opções de ações de incentivo, mas mantenha o estoque. In this situation the difference between the grant price and the market price then becomes an AMT preference item, so exercising incentive stock options might mean youll pay AMT (alternative minimum tax). Você pode obter um crédito por excesso de imposto AMT pago, mas pode levar muitos anos para usar esse crédito. Se você detiver as ações por um ano a partir de sua data de exercício (dois anos a partir da data de concessão da opção), a diferença entre o preço de concessão eo preço de mercado quando vender as opções é tributada como ganho de longo prazo em vez de receita ordinária e, Sua taxa de imposto ordinária exceder sua taxa de imposto de AMT você pode começar usar algum do crédito previamente acumulado de AMT. Para os assalariados de alta renda, manter o estoque para o período de tempo necessário pode significar pagar imposto sobre o ganho em 15 versus 35, no entanto, existem riscos para esta estratégia que deve ser cuidadosamente avaliado. Regras fiscais podem ser complexas. A good tax professional and/or financial planner can help you estimate the taxes, show you how much you39ll have after all taxes are paid, and provide guidance on ways to time the exercise of your options to pay the least tax possible.
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